W tym roku sporo się pozmieniało w kwestii rozliczenia zagranicznych dochodów. Po pierwsze, 1 stycznia 2020 roku weszła w życie konwencja MLI, która zmieniła sposób opodatkowania dla polskich rezydentów podatkowych, który osiągnęli dochody w Wielkiej Brytanii. Wcześniej trzeba było zastosować metodę wyłączenia z progresją, natomiast dla rozliczenia podatku 2020 trzeba już stosować metodę proporcjonalnego odliczenia.
Z kolei od 2021 roku weszła w życie nowelizacja ustaw o PIT, CIT i ryczałcie, które zmieniają regulacje odnośnie ulgi abolicyjnej. Można odliczyć maksymalnie 1 360 zł. Dotyczy to jednak tylko osób, które:
- są polskimi rezydentami podatkowymi,
- metodą unikania podwójnego opodatkowania jest metoda odliczenia proporcjonalnego,
- ich zagraniczny podatek jest niższy od hipotetycznego do zapłaty w Polsce,
- korzyść z wykorzystania ulgi abolicyjnej na starych zasadach przekroczyłaby 1 360 zł.
Rozliczenie podatku z zagranicy – ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy
Co do zasady rozliczenie podatku powinno odbywać się tam, gdzie mieszkasz. Co jednak zrobić, jeżeli część roku spędzasz w Polsce, a część zarabiając za granicą? To, gdzie powinieneś się rozliczać zależy od Twojej rezydencji podatkowej.
- Nieograniczony obowiązek podatkowy oznacza, że wszystkie zarobione pieniądze rozliczasz w Polsce.
- Ograniczony obowiązek podatkowy oznacza natomiast, że w Polsce rozliczasz się z dochodów, które zarobiłeś w kraju, a z zagranicznych w państwie, w którym pracowałeś.
Ograniczony obowiązek w Polsce dotyczy Cię wtedy, jeżeli za granicą przebywasz więcej niż 183 dni w roku albo masz tam centrum interesów życiowych. Nie jest ono jasno zdefiniowane, ale chodzi o to, że w innym państwie masz mieszkanie, prowadzisz firmę, masz rodzinę i przyjaciół.
Rozliczenie dochodów zza granicy – jaki PIT?
PIT, który należy złożyć przy rozliczaniu dochodów zagranicznych to załącznik PIT-ZG, który dołączasz do: PIT-36, PIT-36-L, PIT-38 lub PIT-39.
W przypadku kraju, który stosuje zasadę wyłączenia z progresją nie ujmujesz dochodów zagranicznych, jeżeli w Polsce nic nie zarobiłeś. Z kolei przy metodzie proporcjonalnego odliczenia, wpisujesz dochody zagraniczne, nawet przy braku polskiej pensji.
Wakacyjna praca za granicą – gdzie rozliczyć podatek?
Kiedy do pracy za granicę wyjeżdżasz tylko na wakacje, czyli spędzasz tam mniej niż 183 dni, to całość swoich zarobków rozliczasz w Polsce. Do standardowego PIT-u, musisz załączyć formularz PIT-ZG, gdzie wpiszesz dochody z pracy za granicą. Oczywiście można przeprowadzić rozliczenie podatku online za pomocą rządowej platformy Twój e-PIT.
Zobacz też: PIT 2021 – zmiany w rozliczeniach
Metody unikania podwójnego opodatkowania przy zagranicznych dochodach
W zależności od kraju, w którym pracowałeś, stosuje się przy rozliczeniu podatku jedną z dwóch metod unikania podwójnego opodatkowania. Zobacz, w jakim kraju osiągałeś dochody, aby dowiedzieć się, która z metod będzie dla Ciebie odpowiednia.
Metoda wyłączenia z progresją – najpopularniejsze kraje |
Metoda proporcjonalnego odliczenia – najpopularniejsze kraje |
Cypr, Czechy, Francja, Hiszpania, Niemcy, Portugalia, Szwecja, Włochy |
Wielka Brytania, Dania, Irlandia, Norwegia, Finlandia, Litwa, Rosja, Belgia, Holandia, Słowacja, Słowenia, Austria, Izrael, Zjednoczone Emiraty Arabskie, Japonia, Nowa Zelandia, Australia, Kanada, USA |
Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że dochód zagraniczny wyłącza się z podstawy opodatkowania w Polsce. Wysokość tych zarobków jest brana pod uwagę tylko po to, aby ustalić stawkę podatku od pozostałych dochodów. Co się z tym wiąże w praktyce?
- Jeżeli pracujesz tylko za granicą i nie masz polskich dochodów, nie musisz składać zeznania.
- Gdy pracujesz także w Polsce albo robi to Twój małżonek i chcecie rozliczyć się wspólnie, to PIT Z/G trzeba złożyć.
Metoda proporcjonalnego odliczenia oznacza, że dochód zagraniczny jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się ten, zapłacony za granicą. Odliczenie stosuje się proporcjonalnie.
Rozliczenie podatku z Niemiec – metoda wyłączenia z progresją
Przy rozliczeniu podatku z Niemiec stosuje się metodę wyłączenia z progresją.
Rozliczenie podatku z Niemiec - przykład |
W danym roku zarobiłeś w Polsce 20 tys. zł, a w Niemczech 30 tys. zł, w sumie więc twoje dochody wyniosły 50 tys. zł. Ta kwota kwalifikuje się do pierwszego progu podatkowego, czyli podatek obliczamy według skali 17%. Polski podatek wyniesie więc: 50 000 zł * 17%– 556,02 zł (kwota wolna od podatku)= 7 943,98 zł. Następnie musisz obliczyć stopę procentową podatku. Trzeba podzielić polski podatek przez kwotę do opodatkowania: 7 944 zł/ 50 000 zł = 15,89%. Według tej stopy obliczasz, ile podatku za dochody osiągnięte w Polsce, będziesz musiał zapłacić: 20 000 zł * 15,98% = 3 196 zł. |
Rozliczenie podatku z Holandii – metoda proporcjonalnego odliczenia
A jak przygotować rozliczenie dochodów z Holandii krok po kroku? Trzeba zastosować metodę proporcjonalnego rozliczenia.
Rozliczenie dochodów z Holandii - przykład |
W danym roku zarobiłeś w Polsce 20 tys. zł, a w Holandii 30 tys. zł, w sumie twoje dochody wyniosły 50 tys. zł. Polski podatek wyniesie 7 943,98 zł (liczony tak, jak w poprzednim przykładzie). Aby policzyć limit odliczenia podatku zagranicznego od polskiego, musisz pomnożyć polski podatek przez udział dochodów zagranicznych w dochodach ogółem: 7 943,98 zł x (30 000 zł/ 50 000 zł) = 4 766,39 zł Podatek do zapłacenia w Polsce wyniesie więc: 7 943,98 zł – 4 766,39 zł = 3 177,59 zł |
Rozliczenie dochodów z Anglii i Polski – przykład
W przypadku rozliczenia dochodów z Anglii i Polski także trzeba zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia, co zmieniło się w poprzednim roku. Załóżmy, że w Polsce zarobiłeś 40 tys. zł, a w Anglii 30 tys. zł.
Najpierw sumujesz ze sobą wszystkie zarobki – 70 tys. zł. Od tego wyliczasz 17-procentowy podatek, co daje 11 343,98 zł. Następnie liczysz limit jak w poniższymprzykładzie:
11 343,98 zł x (30 000 zł / 70 000 zł) = 4 861,71 zł
Podatek do zapłaty w Polsce będzie więc wynosił: 11 343,98 zł – 4 861,71 zł = 6 482,27 zł
Pamiętaj, że jeśli czasowo pracujesz za granicą, to musisz dodatkowo zapłacić zaliczkę na podatek w wysokości 17% i masz na to czas do 20. dnia kolejnego miesiąca, licząc od tego, w którym wróciłeś do kraju. Termin na złożenie corocznego PIT-u upływa z końcem kwietnia.
Czytaj też: PIT 2021 – o czym powinien wiedzieć przedsiębiorca?
164 Komentarze