Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że odwołanie darowizny nie oznacza podatku od spadków i darowizn. To ważna wiadomość dla osób, które odzyskują majątek po rażącej niewdzięczności obdarowanego.
Sprawa dotyczyła akcji prostej spółki akcyjnej przekazanych synowi przez ojca. Fiskus uznał, że kluczowy jest jeden szczegół: zwrot musi wynikać z odwołania darowizny przewidzianego w Kodeksie cywilnym.
Najważniejsze informacje
- Dyrektor KIS potwierdził brak podatku przy zwrocie odwołanej darowizny.
- Interpretacja została wydana 31 grudnia 2025 r., nr 0111-KDIB2-2.4015.180.2025.2.MM.
- Sprawa dotyczyła ojca, który przekazał synowi część akcji prostej spółki akcyjnej.
- Darowizna była objęta zwolnieniem dla zstępnych z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
- Zwrot majątku po odwołaniu darowizny nie został uznany za nowe opodatkowane nabycie.
Kiedy zwrot darowizny nie powoduje podatku?
Organ podatkowy odwołał się do art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przepis ten zawiera zamknięty katalog sytuacji, w których powstaje obowiązek podatkowy.
W tym katalogu nie ma odwołania darowizny dokonanego na podstawie art. 898 i 900 Kodeksu cywilnego. To oznacza, że sam zwrot majątku darczyńcy nie uruchamia podatku od spadków i darowizn.
Ojciec odzyskał przekazane wcześniej akcje
Ojciec najpierw przekształcił jednoosobową działalność gospodarczą w prostą spółkę akcyjną i objął wszystkie jej akcje. Następnie w 2025 r. przekazał część akcji synowi w formie aktu notarialnego.
Przy tej darowiźnie podatek nie został pobrany, ponieważ zastosowano zwolnienie dla zstępnych. Późniejsze pytanie dotyczyło tego, czy cofnięcie darowizny i powrót akcji do ojca może zostać potraktowane jak nowe nabycie majątku.
Nie każdy zwrot majątku daje takie skutki
Kodeks cywilny pozwala darczyńcy odwołać nawet wykonaną darowiznę, jeśli obdarowany dopuścił się wobec niego rażącej niewdzięczności. Nie oznacza to jednak automatycznego cofnięcia własności z mocą podatkową.
Zwrot następuje według zasad bezpodstawnego wzbogacenia. Fiskus podkreślił więc, że nie dochodzi tu do klasycznego, nowego przysporzenia majątkowego, które mieściłoby się w katalogu opodatkowanych nabyć.
Co to oznacza dla osób odzyskujących darowiznę?
W praktyce osoba, która odzyskuje majątek po skutecznym odwołaniu darowizny, nie płaci z tego tytułu podatku od spadków i darowizn. Dotyczy to sytuacji, w której zwrot następuje właśnie w ramach mechanizmu przewidzianego w Kodeksie cywilnym.
To może mieć duże znaczenie przy wartościowych składnikach majątku, takich jak akcje, udziały czy inne prawa majątkowe. Sprawa pokazuje, że przy odwołaniu darowizny decydujące są nie emocje, lecz prawidłowe ustalenie podstawy zwrotu majątku.
0 Komentarze