Jak odroczyć termin płatności podatku? Praktyczny poradnik

Podatki w Polsce odprowadzają zarówno osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, jak też przedsiębiorcy, firmy i instytucje.

• Obowiązkiem każdego podatnika jest terminowe regulowanie podatków oraz ich prawidłowe rozliczanie na podstawie stosownych deklaracji.
• Termin zapłaty podatku zależy od jego rodzaju, ponieważ niektóre podatki należy płacić co miesiąc w formie zaliczek, a niektóre tylko raz w roku lub jednorazowo po otrzymaniu decyzji urzędu skarbowego.
• Możliwe jest odroczenie terminu zapłaty podatku, o ile jest to uzasadnione ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym.
• Każdy podatnik może wnioskować o odroczenie terminu płatności podatku, ale pozytywne rozpatrzenie wniosku zależy od indywidualnej decyzji urzędu skarbowego.

Jaki jest termin zapłaty podatku?

Termin zapłaty podatku narzucają przepisy np. ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, czy też ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W zależności od rodzaju podatku termin jego zapłaty jest następujący:

• podatek VAT – do 25. dnia miesiąca,
• zaliczka na podatek PIT lub CIT– do 20. dnia miesiąca,
• zaliczka na podatek od najmu nieruchomości – do 20. dnia miesiąca,
• roczne rozliczenie podatku PIT od osób fizycznych – zwykle do 30 kwietnia kolejnego roku.

Jeśli podatek został naliczony wskutek decyzji organu podatkowego, termin jego zapłaty wynosi 14 dni od otrzymania takiej decyzji. W ten sposób wyznaczany jest np. termin zapłaty podatku od spadku i darowizn.

Czy można odroczyć termin płatności podatku?

Zdarza się, że podatnik nie jest w stanie uregulować podatku w wyznaczonym terminie np. ze względu na brak wystarczających środków na ten cel. Oczywiście może je zdobyć choćby poprzez wzięcie pożyczki gotówkowej z banku lub od rodziny. Warto jednak wiedzieć, że zgodnie z przepisami można odroczyć termin płatności podatku. Mówi o tym art. 67a ustawy Ordynacja podatkowa, który brzmi następująco:

Organ podatkowy, na wniosek podatnika, z zastrzeżeniem art. 67b, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:

1) odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;

2) odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek;

3) umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Co to jest odroczenie terminu płatności podatku? To inaczej przesunięcie obowiązku zapłaty podatku na późniejszy termin, czyli jego prolongata.

Warunki odroczenia terminu płatności podatku

Czy można odroczyć płatność VAT albo podatek dochodowy PIT lub CIT? Przepisy nie precyzują, jaki rodzaj podatku można odroczyć, a więc w domyśle jest to możliwe w odniesieniu do każdego zobowiązania podatkowego.

Z przepisów wynika jednak, że odroczenie terminu płatności podatku jest możliwe wyłącznie po spełnieniu następujących warunków:

• na pisemny wniosek podatnika,
• po pozytywnym rozpatrzeniu wniosku przez organ podatkowy,
• jeśli odroczenie płatności podatku jest uzasadnione ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym.

Warto tutaj wyjaśnić dwie ważne kwestie. Po pierwsze, aby móc liczyć na pozytywne rozpatrzenie wniosku, musi być on uzasadniony:

• ważnym interesem podatnika – należy go rozumieć jako sytuację nadzwyczajną uniemożliwiającą uregulowanie zobowiązania podatkowego np. utratę zdrowia lub dochodów;
• lub interesem publicznym – będzie on miał miejsce, gdy konieczność zapłaty podatku spowoduje, że podatnik nie będzie mieć środków na zaspokojenie swoich podstawowych potrzeb życiowych i w związku z tym będzie musiał korzystać z pomocy państwa.

Po drugie, decyzja urzędu skarbowego o odroczeniu terminu płatności podatku jest uznaniowa, a więc jest podejmowana na podstawie indywidualnej oceny sytuacji podatnika. Innymi słowy, nawet jeśli Twój wniosek będzie odpowiednio uzasadniony, urząd skarbowy nie musi przychylić się do Twojej prośby.

To może Cię zainteresować: Darowizny i spadki bez podatku. Jak to zrobić? >>

Do kiedy można złożyć wniosek o odroczenie płatności podatku?

Wniosek o odroczenie płatności podatku najlepiej złożyć przed upływem terminu jego wymagalności. Podobnie postaraj się złożyć wniosek o odroczenie terminu płatności raty podatku, jeśli udało Ci się już rozłożyć należność na raty. Zgodnie z przepisami możesz jednak wnioskować także o odroczenie płatności zaległości podatkowej i to wraz z odsetkami za zwłokę.

Ile kosztuje odroczenie terminu płatności podatku?

Samo złożenie wniosku o odroczenie płatności podatku nie wiąże się z żadną opłatą. Jeśli jednak urząd skarbowy rozpatrzy Twoją prośbę pozytywnie i faktycznie przesunie datę uregulowania zobowiązania, może Ci naliczyć tzw. opłatę prolongacyjną. Aktualnie jest ona wyliczana według stopy procentowej 7,25% w skali roku za każdy dzień przedłużenia terminu płatności zobowiązania.

Pamiętaj, że opłatę prolongacyjną musisz zapłacić przed nowym terminem płatności podatku, ponieważ w przeciwnym razie decyzja o odroczeniu stanie się nieważna.

Sprawdź też: Jak obliczyć kwotę wolną od podatku? >>

Wniosek o odroczenie terminu płatności podatku

Jak napisać wniosek o odroczenie terminu płatności VAT, odroczenie podatku dochodowego od osób fizycznych, czy też odroczenie terminu płatności podatku od spadków i darowizn?

Bez względu na rodzaj podatku wniosek o odroczenie terminu zapłaty musisz sporządzić na piśmie. Najlepiej zrobić to na gotowym formularzu TER-Z, który możesz pobrać np. ze strony GOV.pl. Możesz też przygotować taki wniosek samodzielnie, posiłkując się szablonem z internetu, który znajdziesz na przykład po wpisaniu hasła: wniosek o odroczenie terminu płatności podatku VAT wzór Gofin.

We wniosku o odroczenie terminu płatności podatku powinny znaleźć się następujące informacje:

• Twoje dane identyfikacyjne podatnika – dane osobowe oraz NIP lub PESEL;
• Twoje dane adresowe i kontaktowe;
• dane urzędu skarbowego, do którego składasz wniosek,
• przedmiot wniosku – wskaż konkretnie, czy dotyczy on odroczenia terminu płatności podatku, czy zaległości podatkowej,
• treść wniosku – napisz jaki rodzaj podatku i jaką kwotę chcesz odroczyć (np. że składasz wniosek o odroczenie płatności VAT za listopad 2024 r. w kwocie 3500 zł), jaka jest podstawa jego naliczenia (podaj np. datę deklaracji podatkowej lub numer i datę decyzji) oraz jaki proponujesz nowy termin jego zapłaty;
• uzasadnienie wniosku o odroczenie terminu płatności podatku – opisz tu dokładnie powody braku możliwości uregulowania zobowiązania w wyznaczonym terminie, przedstawiając np. informacje o swojej trudnej sytuacji finansowej, rodzinnej lub zawodowej;
• datę wniosku i podpis.

Jeśli będziesz składać wniosek o odroczenie terminy płatności podatku jako przedsiębiorca, dodatkowo powinieneś w nim zamieścić informację, czy wnioskujesz o pomoc publiczną (np. po doznaniu szkód wskutek klęski żywiołowej), pomoc de minimis (możesz o nią wnioskować do kwoty 300 tys. zł w ciągu 3 lat), czy też ulgę, która nie jest pomocą publiczną.

Do wniosku o odroczenie zapłaty podatku dołącz także niezbędne dokumenty potwierdzające Twoją trudną sytuację finansową np. oświadczenie o dochodach, zaświadczenie o statusie osoby bezrobotnej, czy też dokumenty finansowe firmy. Jeśli składasz wniosek za pośrednictwem pełnomocnika, musisz także dołączyć do wniosku pełnomocnictwo wraz z dowodem uiszczenia opłaty skarbowej za jego udzielenie.

Gdzie i jak złożyć wniosek o odroczenie płatności?

Wniosek o odroczenie płatności podatku należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla Twojego miejsca zamieszkania lub siedziby firmy. Możesz to zrobić:

• osobiście,
• korespondencyjnie,
• przez internet – np. po zalogowaniu się do swojego Konta Przedsiębiorcy na stronie Biznes.gov.pl.

Twój wniosek o odroczenie płatności urząd skarbowy powinien rozpatrzeć w ciągu miesiąca lub w dłuższym terminie, jeśli sprawa okaże się skomplikowana.

Konsekwencje niezapłacenia podatku w terminie

Jeśli nie możesz zapłacić podatku w terminie, warto skorzystać z możliwości odroczenia jego płatności, ponieważ dzięki temu unikniesz konsekwencji opóźnienia. Niezapłacenie podatku w terminie powoduje bowiem m.in. naliczenie odsetek za zwłokę, a nawet nałożeniem kary grzywny i wszczęciem postępowania egzekucyjnego. Wskutek egzekucji urząd skarbowy może natomiast zająć Ci konto bankowe, czy też wynagrodzenie.