Samochód poleasingowy – jak rozliczyć wykup na cel prywatny
Po upływie umowy leasingowej możesz wycofać samochód będący jej przedmiot z firmy i przeznaczyć na cele prywatne. Jak wynika z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, przekazanie podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tego towaru lub jego części składowych podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do odliczenia VAT. Wtedy przy wykupie obowiązuje stawka 23% VAT, a podstawą jest cena nabycia samochodu lub koszt wytworzenia w momencie dostawy towarów (zgodnie z art. 29a ustawy o VAT), czyli wartość rynkowa na dzień przekazania. Za dostawę towarów uważa się nieodpłatne przekazanie lub zużycie towarów należących do firmy na cele osobiste. Określa to art. 90b ustawy o VAT. Jeśli, jako podatnik, nie miałeś prawa do odliczenia VAT, to nieodpłatne przekazanie pojazdu pozostanie poza zakresem opodatkowania bez względu na cel.
Warto też wiedzieć, że jeśli samochód zostanie przeznaczony na cele prywatne (taką informację podaje się we wniosku), nie będzie wprowadzony do ewidencji środków trwałych (faktura nie zostanie zaksięgowana w ramach działalności, nie dojdzie do odliczenia VAT ani zaliczenia w koszty uzyskania przychodu), ale w praktyce będzie wykorzystywany w firmie, to jego właściciel może odliczyć 50% podatku VAT z faktury dokumentującej zakup. Taką interpretację indywidualną podał dyrektor KIS pod koniec lutego 2020 r.
Jeśli nieodpłatne przekazanie pojazdu będzie miało miejsce w okresie 12 miesięcy od wykupu, to podatnik uzyska możliwość do dokonania korekty kwoty VAT odliczonej przy wykupie. Po upływie roku nie ma już takiej opcji.
Sprawdź! Leasing finansowy i operacyjny – czym się różnią? >>
Samochód leasingowy – jak rozliczyć wykup na cel firmowy lub mieszany
W przypadku, gdy wykupujesz pojazd do wyłącznego użytku firmowego, przysługuje ci prawo do odliczenia 100% podatku (VAT-26) naliczonego przy transakcji. Są z tym związane jednak warunki: konieczne jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu; ustalenie (np. w formie regulaminu) zasad, które pozwolą regulować korzystanie (nie może dojść do wykorzystywania samochodu w celach mieszanych), obowiązek złożenia informacji o pojazdach wyłącznie do celów działalności gospodarczej w odpowiednim urzędzie skarbowym.
Ważne, by pamiętać, że jeśli dojdzie nawet do jednorazowego użycia pojazdu w celach prywatnych, to fiskus może uznać to za zmianę przeznaczenia samochodu i zmienić sposób rozliczenia VAT.
Jeśli wykupiony z leasingu samochód osobowy będzie przeznaczony na cele mieszane, to podatnik może odliczyć VAT w wysokości 50% kwoty podatku z faktury wykupu.
Przeczytaj co się bardziej opłaca: Leasing czy kredyt? >>
Sprzedaż samochodu poleasingowego
Jeśli podatnik dokona opodatkowanej sprzedaży (23% VAT) poleasingowego samochodu osobowego w okresie 60 miesięcy od nabycia, to urząd skarbowy uznaje się że nastąpiła zmiana wykorzystywania takiego pojazdu na wyłącznie do działalności gospodarczej. Oznacza to prawo do zwiększenia kwoty podatku podlegającego odliczeniu (art. 90b ustawy o podatku od towarów i usług). Bierze się wtedy pod uwagę proporcję w odniesieniu do pozostałego do skorygowania okresu. W przypadku wartości początkowej samochodów poniżej 15 tys. zł okres korekty wynosi 12 miesięcy.
0 Komentarze