Kredyt kupiecki jest powszechnie stosowanym sposobem rozliczeń między firmami. Odroczony termin płatności może jednak wpływać negatywnie na płynność finansową przedsiębiorstwa, gdy jest zbyt długi lub gdy jest przekraczany przed odbiorców. Skonto jest jednym ze sposobów, by wyeliminować te problemy, ponieważ zachęca kontrahentów do wcześniejszego regulowania faktur.
Skonto – co to jest?
Na pytanie, co to jest skonto, najprościej można odpowiedzieć, że jest to po prostu rabat, czy inaczej obniżka ceny widniejącej na fakturze. Jest to jednak rabat warunkowy, ponieważ można z niego skorzystać wyłącznie po spełnieniu określonego warunku, jakim jest przedterminowa zapłata zobowiązania.
Podręcznikowa definicja skonta tłumaczy to pojęcie jako rabat procentowy, ponieważ najczęściej jest on właśnie określany na fakturze jako procentowe zmniejszenie sumy należności, które przysługuje odbiorcy faktury po wcześniejszej zapłacie.
Co ważne, aby móc zrealizować skonto, płatność musi być dokonana już po wystawieniu faktury, ale jeszcze przed upływem terminu płatności. Ten rodzaj upustu stosowany jest zatem wyłącznie na fakturach z odroczonym terminem zapłaty, który może wynieść np. 14, 30, 60 lub więcej dni.
Dzięki niemu wystawca faktury, a więc w praktyce sprzedawca towaru lub usługi, może liczyć na wcześniejsze otrzymanie należnej kwoty. Skonto nie gwarantuje jednak przedterminowego uzyskania zapłaty, ponieważ co do zasady jest dobrowolne – odbiorca faktury może zatem z niego skorzystać, ale nie jest do tego zobowiązany.
Wzór pisma o skonto – co powinien zawierać?
Informacja o możliwości skorzystania ze skonta najczęściej widnieje bezpośrednio na fakturze. Zdarza się jednak, że jego zastosowanie przewiduje umowa między kontrahentami i wymaga dopełnienia dodatkowych formalności np. złożenia pisma z prośbą o skonto.
Najczęściej takie rozwiązanie stosowane jest w przypadku długoterminowych umów dotyczących dostaw towarów lub realizacji określonych usług, w których strony umówiły się na dość długi kredyt kupiecki z opcją jego skrócenia na wniosek odbiorcy. Wówczas odbiorca faktury musi złożyć do jej wystawcy wniosek o skonto i dopiero po jego akceptacji może uregulować płatność przed terminem.
Wzór pisma o skonto można znaleźć w Internecie. Powinno ono zawierać przede wszystkim dane faktury oraz wskazanie terminu, w jakim planuje się ją uregulować.
Jak obliczyć skonto?
Skonto określane jest procentowo od wartości całej faktury, a więc widniejącej na niej kwoty brutto. Może jednak dotyczyć ceny jednostkowej danego towaru. W praktyce najczęściej umieszcza się na fakturze informację, że w przypadku uregulowania płatności w określonym czasie przed terminem suma należności zostanie obniżona o określony procent. Obliczanie takiego rabatu jest bardzo proste, dlatego nie jest do tego potrzebny specjalny wzór na skonto.
Najlepiej wyjaśnić to na przykładzie:
Załóżmy, że faktura została wystawiona na kwotę brutto 1000 zł, a jej termin płatności wynosi 30 dni. Wystawca umieścił na niej informację o możliwości skorzystania ze skonta, które będzie wynosiło 5% w przypadku uregulowania płatności w ciągu 7 dni, 4% przy zapłacie faktury w terminie od 7 do 14 dni i 3%, jeśli płatność wpłynie po 14. i przed 21. dniem od daty wystawienia faktury.
W takim przypadku płatnik faktury może liczyć na następujące rabaty:
- przy płatności do 7 dni – zapłaci 1000 zł – 5% *1000 zł, a więc 1000 zł – 50 zł = 950 zł
- przy płatności do 14 dni – zapłaci 1000 zł – 4% *1000 zł, a więc 1000 zł – 40 zł = 960 zł
- przy płatności do 21 dni – zapłaci 1000 zł – 3% *1000 zł, a więc 1000 zł – 30 zł = 970 zł
To, ile procent wyniesie skonto, zależy od decyzji wystawcy faktury, który ma pełną swobodę do określania wszelkiego rodzaju upustów i rabatów.
Jak księgować skonto?
Jeśli chodzi o księgowanie, skonto nie stanowi odrębnego zdarzenia gospodarczego, dlatego powinno być ujęte w księgach rachunkowych w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wystawiona została faktura sprzedażowa. Nie należy go jednak ujmować jako pozostałych przychodów operacyjnych.
Ponieważ skonto należy udokumentować fakturą korygującą, jego księgowanie sprowadza się właśnie do prawidłowego zaksięgowania takiej korekty, która obniży cenę sprzedaży towaru lub usługi. W KPiR taką korektę należy ująć w dacie wystawienia faktury korygującej przez zmniejszenie wartości przychodu. W księgach rachunkowych skonto należy ująć m.in. na koncie Rozliczenie zakupu i koncie Rozrachunki z dostawcami.
Zobacz także: Lista obowiązkowych podatków >>
Skonto na fakturze – co warto wiedzieć?
Tak jak wspomnieliśmy wyżej, informacja o skoncie powinna widnieć na fakturze sprzedażowej. Należy jednak pamiętać, że choć jest to normalna faktura, skonto powinno być na niej ujęte w odpowiedni sposób.
Kiedy należy wystawić fakturę do skonta?
Jeśli zastanawiasz się, jak wystawić fakturę do skonta, musisz pamiętać, że tak naprawdę jest to normalna faktura sprzedażowa. Należy w niej zatem ująć standardowe ceny sprzedaży towarów lub usług, a także wynikające z nich standardowe wartości netto i brutto kwot do zapłaty. Pod takim rozliczeniem należy umieścić informację o skoncie, czyli napisać:
- w jakim terminie zapłaty obowiązuje skonto,
- ile wynosi upust z tytułu skonta – należy podać wartość procentową,
- ile wynosi kwota netto i brutto po uwzględnieniu skonta.
Skonto a obowiązek wystawienia faktury korygującej
W przypadku gdy kontrahent opłaci fakturę przed terminem i skorzysta ze skonta, sprzedawca musi dokonać odpowiedniej korekty zapisów księgowych dotyczących przychodów oraz podatku VAT.
Zgodnie z art. 29a ustawy 7 Ustawy o VAT, opodatkowaniu nie podlegają kwoty stanowiące obniżkę cen pod postacią rabatu udzielonego na skutek wcześniejszej zapłaty.
Do prawidłowego rozliczenia skonta konieczna jest faktura korygująca, którą należy wystawić po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta. Jak wystawić fakturę korygującą skonto? Wzór takiej faktury znaleźć można bez problemu w sieci. Przede wszystkim taki dokument musi mieć nazwę „faktura korygująca do faktury o numerze…” i uwzględniać kwoty netto oraz brutto po odjęciu rabatu wynikającego ze skonta.
Skonto a podatek VAT – najważniejsze informacje
Skonto powoduje po stronie sprzedawcy obniżenie pierwotnej wartości podatku VAT. Z prawidłowym rozliczeniem podatku naliczonego nie będzie problemu, jeśli zarówno data wystawienia faktury pierwotnej, jak i faktury korygującej będą się mieściły w tym samym okresie rozliczeniowym. Wówczas w deklaracji VAT-7 należy ująć wartości podatku wynikające z korekty, a więc po uwzględnieniu skonta.
Przy dłuższych okresach płatności może się jednak zdarzyć, że zapłata za fakturę nastąpi dopiero w kolejnym okresie rozliczeniowym. W takim przypadku skonto nie może być rozliczone w bieżącym okresie, lecz wymaga skorygowania zeznania podatkowego, w którym została ujęta pierwotna faktura sprzedażowa.
Skonto a podatek dochodowy – czy trzeba uznać skonto w rozliczeniu?
Skonto obniża nie tylko podatek VAT, ale także przychód ze sprzedaży, zatem ma wpływ na wysokość podatku dochodowego. Konieczność skorygowania przychodów jest więc oczywista, jednak problemem może okazać się wybór odpowiedniego momentu na taką korektę, ponieważ nie istnieją w tej kwestii jednoznaczne przepisy.
Należy zatem bazować na interpretacjach organów podatkowych, które w większości przypadków sugerują, by korygować przychód w okresie rozliczeniowym, w którym wykazano przychód z tytułu faktury pierwotnej. Trzeba jednak pamiętać, że nie zawsze konieczne jest korygowanie zaliczki na podatek dochodowy – jeśli faktura korygująca wpływa na zmniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, powstała w ten sposób nadwyżka może być uwzględniona w kolejnym okresie rozliczeniowym.
Czy wiesz jak obniżyć podatek dochodowy? Kliknij! >>
Czy warto skorzystać ze skonta? Dla kogo będzie to opłacalne?
Skonto z założenia ma zapewniać korzyści obu stronom transakcji. Kupujący może dzięki niemu zyskać obniżkę cen towarów lub usług, natomiast sprzedawca może liczyć na wcześniejsze otrzymanie należności. Należy jednak zauważyć, że dla sprzedającego skonto wiąże się z niższym przychodem, a także z dodatkowymi czynnościami związanymi z rozliczeniem takiego rabatu. Opłacalność zastosowania skonta każda firma powinna zatem ocenić indywidualnie.
Kredyt kupiecki a skonto
Główną ideą stosowania skonta jest skrócenie okresu oczekiwania na zapłatę faktury wystawionej z odroczonym terminem płatności. Kredyt kupiecki jest powszechnie stosowany w rozliczeniach między przedsiębiorstwami i niestety bywa bardzo problematyczny, ponieważ często jest nadużywany. Opóźnienia w zapłacie faktur powodują zatory płatnicze, które negatywie wpływają na płynność finansową sprzedawców.
Skonto jest jednym z najprostszych sposobów, by zapobiegać takim sytuacjom – obiecując odbiorcy rabat, można go zmotywować do wcześniejszej zapłaty faktury. Alternatywą dla skonta może być faktoring, który również umożliwia otrzymanie przed terminem należnych sum wynikających z faktur sprzedażowych.
0 Komentarze